گردش وجوه نقد

بنام خدا

صورت گردش وجوه نقد در مؤسسات انتفاعی که ازمبنای حسابداری تعهدی استفاده کنند نیز پس از انجام تعدیلات لازم تهیه می گردد .

برای تهیه گردش وجوه نقد از دو روش مستقیم و غیر مستقیر استفاده می شود.

درروش مستقیم تبدیل سودوزیان ازمبنای تعهدی به مبنای نقدی است .

 در روش غیر مستقیم  صورت گردش وجوه نقد ناشی ازفعالیت های عملیاتی . از طریق تعدیل سود خالص ، هزینه وسود وزیان غیرعملیاتی ارائه می گردد.  

 گزارش موصوف معمولا دارای سرفصل های زیر است :

1)     فعالیت های عملیاتی (که فعالیت اصلی ایجاد درآمد است ): 

 روش مستقیم  که در آن سود و زیان از مبنای تعهدی به مبنای نقدی تبدیل می شود:

 الف –  جریان های نقد ورودی :

1-     وجوه دریافتی ازمشتریان بابت فروش کالا و انجام خدمات

2-     وجوه دریافتی بابت اجاره محل ،حق الزحمه ها ، کارمزد و سایر خدمات ارائه شده

ب –  جریان نقد خروجی :

1- وجه پرداختی به عرضه کنندگان کالا و خدمات

2- پرداخت های تجاری به  کارکنان

3 – پرداخت بابت مالیات بیمه و تبلیغات

2)     فعالیت های بازده سرمایه گذاری ها و سود و هزینه تأمین مالی

الف – جریان نقد ورودی :

1-     سود و کارمزد دریافتی

2-     سود سهام دریافتی

ب – جریان نقد خروجی :

1- سود و کارمزد پرداختی

2 – سود سهام  پرداختی

3- حصه ای از اقساط پرداختی اجاره به شرط تملیک

تجزیه اطلاعات : افزایش بهره دریافتی –کاهش بهره دریافتی +درآمد بهره =وجوه نقد دریافتی بابت بهره وام اعطایی

افزایش سود سهام دریافتی –کاهش سود سهام دریافتی +درآمد حاصل از سرمایه گذاری =دریافتی بابت سود سهام

=وجوه دریافتی بابت هزینه های وام های دریافتی

 افزایش دربهره پرداختی –کاهش دربهره پرداختی +کاهش درپیش پرداخت بهره +افزایش درپیش پرداخت بهره +هزینه بهره

3)  فعالیت های مالیاتی (مالیات بردرآمد) یا مالیات بردرآمد :

کاهش پیش پرداخت مالیات- افزایش پیش پرداخت مالیات + افزایش ذخیره مالیات – کاهش ذخیره مالیات +هزینه مالیات =پرداختی بابت مالیات 

4)  فعالیت های سرمایه گذاری

دراین قسمت  جریان های ورودی وجه نقد ،کاهش دردارایی های بلند مدت وبرخی ازدارایی های جاری (مثل اسناد دریافتی غیر تجاری وسرمایه گذاری کوتاه مدت که معادل وجه نقد تلقی می شود )که ناشی ازفروش یا دریافت های نقدی می باشد جای می گیرد .

نمونه ای ازجریانات

الف ) جریان نقدی ورودی :

1 – وجه نقد حاصل ازفروش سرمایه گذاری در سهام واوراق قرضه

2 - وجه نقد حاصل از فروش دارایی های بلند مدت

3 – وجه نقد دریافتی بابت اصل سپرده سرمایه گذاری بلند مدت بانکی

ب ) جریان های نقدی خروجی :

1 – وجه نقد مصرفی برای تحصیل سرمایه گذاری درسهام واوراق قرضه

2 -  وجه نقد مصرفی برای تحصیل دارایی های بلند مدت

3 – وجه نقد پرداختی باتب  سپرده گذاری بلند مدت نزد بانک ها

4 – اعطای وام  ، اعتباروتسهیلات مالی به دیگران

5)  فعالیت های تأمین مالی :

جریان های ورودی وجه نقد شامل افزایش دربخش بدهی های بلند مدت ، بخشی از بدهی های اقلام جاری وبرخی از اقلام حقوق صاحبان سهام  نمونه هادراین خصوص به شرح زیراست :

الف ) ورودی ها :

1-     وجه نقد حاصل از انتشار سهام واوراق قرضه

2-     دریافت نقد حاصل از استقراض کوتاه وبلند مدت

ب ) خروجی ها :

1 – وجه نقد مصرفی دربازخرید سهام واوراق قرضه

2 - وجه نقد مصرفی در بازپرداخت اصل تسهیلات دریافتی

3 - وجه نقد مصرفی در پرداخت اقساط اجاره بلند مدت

مفهوم وجوه نقد : شامل وجه نقد ومعادل آن می باشد. به معادل وجه نقد شبه پول هم می گویند. شبه پول یامعادل پول نقد مانند سرمایه گذاری های کوتاه مدت با قابلیت تبدیل سزیع به وجه نقد .

گردش وجوه نقد یعنی بیان جریان های ورودی نقد به واحد تجاری وهم چنین خروج وجه نقد.خروج مانند افزایش دردارایی ها (غیر ازنقد) وکاهش دربدهی ها وکاهش در حقوق صاحبان سهام .

وجه خروجی یا پرداختی برای هزینه ها برابراست با :کلیه هزینه های نقد پرداختی وبهره  ومالیات حاصل آن بعلاوه افزایش در پیش پرداخت منهای کاهش درپیش پرداخت  وبعلاوه افزایش درهزینه های معوق منهای کاهش درهزینه های معوق